作者：黎玮峰
适用场景：
以前年度损益调整是一个特殊的科目——会计分录做在当年，但是不影响当年的损益，也不计入到当年的利润表，并且以前年度损益调整需要调整到当年的未分配利润科目中，因此当企业本年度发生以前年度损益调整时，会影响资产负债表，导致资产负债表和利润表勾稽不上。
总结：
资产负债表和利润表的勾稽关系：
（资产负债表）“未分配利润”期末金额-年初金额=（利润表）“净利润”本年累计
方法一、在调整的各个科目年初余额加上调整金额，未分配利润期末数-年初数=利润表净利润数核对。（需要根据实际的财务凭证涉及的科目来增加调整金额）。
方法二：将资产负债表未分配利润报表项目分拆成两行，一行是未分配利润，单独取未分配利润科目的期末数、年初数，另一行是本年利润，单独取本年利润的期末数、年初数，这样与利润表核对时，直接用本年利润项目和利润表净利润核对。
方法三：直接在利润表上增加一行以前年度损益调整，将调整后的净利润和资产负债表中的未分配利润勾稽核对。
一、案例分析：
1、A公司在23年支付一笔培训费用，计入管理费用，但是没有发票，因此走暂估业务，如下分录
借 管理费用 1.3W
贷 应付账款-应付暂估 1.3W
2、支付咨询费，但是对方没有开具发票，系统先进行入账，如下分录
借 应付账款 1.3W
贷 银行存货 1.3W
3、结转损益，出具23年12月的报表，此时勾稽关系正确
（资产负债表）“未分配利润”期末金额（-13000）-年初金额（0）=（利润表）“净利润”本年累计（-13000），勾稽正确
4、24年到票了，发现开具的是专票，金额为 1W，税额0.3W ，因此需要调整进项税，发生如下分录
A、冲暂估：借 以前年度损益调整 -1.3W 贷 应付账款-应付暂估款 -1.3W
B、重新对专票进行入账：借 以前年度损益调整 1W 贷 应交税费 0.3W 贷 应付账款 1 W
C、结转以前年度损益调整： 借 以前年度损益调整 0.3W 贷 利润分配-未分配利润 0.3W
5、出具本月财务报表
（资产负债表）“未分配利润”期末金额（-10000）-年初金额（-13000）≠（利润表）“净利润”
差额正好是以前年度损益调整的“3000”，这是由于本期以前年度损益结转到了未分配利润，这部分会在资产负债表体现，但是利润表体现的是当期的损益，因此不体现，所以二者无法勾稽
二、解决方案
方法一：可以调整各个科目的年初余额，通过未分配利润期末数-年初数=利润表净利润数核对。
在上面例子中，资产负债表“应交税费”年初余额加上调整的-3000（应交税费科目余额在贷方，本期发生一笔借方3000，因此调整-3000），未分配利润维护年初余额加上调整的3000。资产负债表未分配利润期末数-年初数=-10000-（-10000）=0=利润表的净利润的本年累计，勾稽平衡。
调整后公式：
应交税费期初公式：QC(“2221”,全年,,,年,,)-3000
未分配利润期初公式：QC(“4103”,全年,,,年,,)+QC(“4104”,全年,,,年,,)+3000
注意：到下期生成报表的时候，需要把公式修改回来
方法二：把资产负债表【未分配利润】项目拆分成两行，一行是【未分配利润】，单独取“未分配利润”科目的期末数和年初数，另一行是【本年利润】，单独取“本年利润”科目的期末数和年初数。这样资产负债表与利润表核对时，直接用本年利润项目和利润表净利润核对。
资产负债表未分配利润期末数-年初数=-13000-（-13000）=0=利润表的净利润的本年累计，勾稽平衡。
调整后公式：注意，由于插入了行数因此合计公式需要进行修改
利润分配期末公式：QM(“4104”,月,,,年,,) 利润分配期初公式：QC(“4104”,全年,,,年,,)
未分配利润期末公式：QM(“4103”,月,,,年,,) 未分配利润期初公式： QC(“4103”,全年,,,年,,)
所有者权益合计（期末）：?G31+?G32-?G33+?G34+?G36+G35
所有者权益合计（期初）：?H31+?H32-?H33+?H34+?H36+?H35
方法三：资产负债表不动，直接在利润表上增加一行以前年度损益调整，将调整后的净利润和资产负债表中的未分配利润勾稽核对。
资产负债表未分配利润期末数-年初数=-10000-（-13000）=3000=利润表的净利润的本年累计，勾稽平衡。
调整后公式：注意，由于插入了行数因此合计公式需要进行修改
以前年度损益调整公式：直接录入调整的金额，本期：3000 本年累计：3000
净利润本期：?C19-?C21+?C20 净利润本年累计：?D19-?D21+?D20
